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Gestion de trésorerie : deux paramètres clés à surveiller de près

Publié le 7 avril 2015

La gestion de la trésorerie est la pierre angulaire de l’activité de toute entreprise et va impacter sur son activité et sa performance. Le contrôle et la maîtrise des flux d’argent permettent de maintenir l’équilibre financier de la société et d’anticiper sur les éventuels manques de liquidités ou toute situation susceptible de générer un risque économique. Comptables et financiers doivent donc continuellement garder un œil sur les indicateurs et outils permettant un pilotage optimal de la trésorerie. Quels sont donc les paramètres à surveiller de près dans cette gestion de la trésorerie ?

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Fonds de roulement et besoin en fonds de roulement (BFR) : 

Le fondement même de la gestion de trésorerie réside dans la gestion et la détermination des besoins en fonds de roulement.

Lors du démarrage de l’activité d’une entreprise, cette dernière est dans l’obligation d’avancer des dépenses indispensables pour son activité.

Ces dépenses ne seront compensées qu’ultérieurement lors de vente de produits ou de prestation de services. Les fonds de roulement sont donc les montants d’argent requis pour le financement du cycle d’exploitation de l’entreprise avant toute entrée d’argent générée par son activité. La différence entre le montant des dépenses de fonctionnement et les recettes à percevoir ultérieurement définit le besoin en fonds de roulement (BFR). Ainsi, il correspond à un montant défini de la trésorerie devant être accessible en permanence pour remédier à cet écart. Les délais de paiement des clients et des fournisseurs sont à prendre en compte dans la détermination de ce BFR.

Calcul et financement du besoin en fonds de roulement :

Pour calculer le BFR, l’entreprise doit chiffrer ses besoins en termes de : stocks produits, stocks de matières premières, coût de production (salaires et charges, consommables, factures…), créances clients et factures fournisseurs à régler. Un montant moyen est chiffré pour chaque paramètre.

Le montant moyen des créances fournisseurs déduit de la somme de ces montants détermine exactement le besoin en fonds de roulement. Pour une estimation générale évitant le risque des mauvaises surprises, il est courant de chiffrer ces besoins à leur niveau maximal (en pointe d’activité saisonnière ou annuelle). Il est judicieux de faire tous ces calculs en retenant les montants TTC qui permettent de prendre conscience de l’impact de la TVA sur la trésorerie. L’entreprise ne rembourse la TVA sur ses achats que lorsqu’elle en perçoit de ses clients.

Les apports d’une entreprise en début d’activité sont généralement le capital social, les comptes courants d’associés, des subventions ou des prêts. Avec le temps et la solidité de son activité, elle pourra négocier des crédits fournisseurs et des délais de paiement, ce qui va diminuer le BFR. En absence de capitaux suffisants, la société peut faire appel à une intervention bancaire (découvert, escompte…) ou des financements alternatifs (affacturage, financement des achats…). Une fois les financements requis en place, il importe de suivre l’évolution du BFR.

Ainsi, fonds de roulement et BFR sont les fondements de la trésorerie. Qu’en est-il des autres paramètres clés ?


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